- 相關(guān)推薦
企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題的探討論文
（一）企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題的探討論文
一、企業(yè)內部控制存在的問(wèn)題
1.企業(yè)管理者重視不夠，制度執行不力
受傳統管理觀(guān)念的影響，管理者對內部控制這種新興的管理理念并未重視。企業(yè)會(huì )計工作仍然停留在簡(jiǎn)單的會(huì )計核算上，只是對企業(yè)的來(lái)往賬款進(jìn)行記錄，并沒(méi)有達到控制的效果。企業(yè)管理者對內部控制的重視不夠，內部控制體系建設進(jìn)度較慢。雖然企業(yè)都建立了一定的內部控制制度，但實(shí)際并沒(méi)有真正執行，而且實(shí)踐性不強，漏洞百出。
2.內部審計組織缺陷，審計形式化
目前，內部控制中的內部審計遠遠無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際工作的要求。內部控制是一項十分復雜的系統工程，涉及到企業(yè)內部的各個(gè)環(huán)節，然而一些企業(yè)為了應付需要，從其他部門(mén)臨時(shí)抽調一些人員組成審計小組，進(jìn)行審計事項的事前、事中、事后跟蹤監督，由于這些臨時(shí)人員不是專(zhuān)業(yè)的審計人員，其工作質(zhì)量遠遠達不到要求，使審計變得形式化。
3.內部控制體系不健全
內部控制制度是企業(yè)運營(yíng)監管和財務(wù)管制方面的基本事務(wù)，其作用是不可小覷的。內部控制的有效運行能夠推動(dòng)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)與運作，但從其目前的發(fā)展狀況來(lái)看，我國大多企業(yè)的內部管理體制還沒(méi)有形成完整的系統，也沒(méi)有完整規定的準則和處置根據。企業(yè)之所以建立內部控制制度，也是因為形勢的需要，是一種被動(dòng)的建立方式，所以沒(méi)有什么內涵，內容也比較零碎和分散，缺少內部控制的關(guān)鍵環(huán)節，也起不到一定的制約作用。
4.企業(yè)的風(fēng)險意識不強
缺乏完善、科學(xué)的內部控制制度是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要誘因。企業(yè)的財務(wù)管理體制比較落后，對其財務(wù)活動(dòng)造成了一定影響。隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)中的經(jīng)濟活動(dòng)越來(lái)越頻繁，資金規模也越來(lái)越大，而只是涉及到資金的運動(dòng)就必然存在風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險意識淡薄，注定要遭受?chē)谰娘L(fēng)險考驗。
二、建立企業(yè)財務(wù)內部控制體系的建議
1.提高內部會(huì )計控制意識
內部會(huì )計控制是企業(yè)綜合管理工作的重要部分，也是企業(yè)實(shí)施戰略發(fā)展的有機成分。個(gè)別職工對內部會(huì )計控制不了解，認為是財務(wù)部門(mén)的事情，和自己沾不上關(guān)系。其實(shí)內部控制是一項系統工程，涉及到企業(yè)內部的各個(gè)環(huán)節，所以需要各個(gè)部門(mén)與小組的通力協(xié)作，內部控制才能夠體現成效。提高企業(yè)的內部會(huì )計控制意識，關(guān)鍵還要看管理層的意識，如果壓根兒沒(méi)把內部控制管理當作一回事，那么就無(wú)法起到真正作用。因此，企業(yè)的領(lǐng)導要提高內部控制意識，同時(shí)要求各部門(mén)、各單位學(xué)習內部控制管理的基本知識，極力配合財務(wù)部門(mén)做好內部控制工作。要明確內部控制制度的建立健全是企業(yè)戰略發(fā)展的需要，把它看成是一種長(cháng)期的行為，不能為了短期利益而被動(dòng)配合。今后各部門(mén)、各單位要嚴格依照《會(huì )計法》認真核實(shí)會(huì )計資料的真實(shí)性、完整性，嚴格按規章辦事，杜絕個(gè)人意見(jiàn)左右，保證內部控制合法、有效進(jìn)行。
2.建立良好的內部會(huì )計控制氛圍
良好的環(huán)境和文化氛圍是內部控制順利實(shí)施的條件，而企業(yè)內部控制形式化與條件缺失有很大關(guān)系。環(huán)境建設包括組織結構、內部規章、領(lǐng)導風(fēng)格及員工勝任力等諸多方面，對這些環(huán)境因素加以改善，將大大提高內部會(huì )計控制的效果。對此，企業(yè)應完善和優(yōu)化內部組織結構，堅持不相容職務(wù)相互分離、組織機構及員工間形成有效制衡關(guān)系，加強對領(lǐng)導層權力的制約和監督。另外，企業(yè)要加大內部控制培訓力量，對各級管理人員及員工進(jìn)行培訓與教育，進(jìn)而自覺(jué)地遵守內部控制制度。
3.強化內部會(huì )計控制的監控力度
企業(yè)內部審計機構一直是內部控制的薄弱環(huán)節，應加強內部審計工作的力度。尤其是對基建項目招投標、設施設備采購等內部會(huì )計控制相對薄弱的`環(huán)節加強監控的力度。內部審計要貫穿企業(yè)會(huì )計活動(dòng)的始末，不斷改進(jìn)和完善內部審計以達到應有的效果。另外，企業(yè)還要借助外部審計力度來(lái)提高自身審計水平，聘請審計專(zhuān)家來(lái)指導與檢查，從而達到理想的質(zhì)量水平和監督效果。
4.提高財務(wù)人員的風(fēng)險防范意識
在財務(wù)風(fēng)險防范體系中，人是最活躍的因素，沒(méi)有人的參與，風(fēng)險防范體系是不可能形成的，沒(méi)有具有豐富財務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗的人才，就無(wú)法做到最大限度的降低風(fēng)險。所以增強財務(wù)人員風(fēng)險防范意識是財務(wù)風(fēng)險控制的重要一步。針對財務(wù)人員風(fēng)險意識不強的問(wèn)題，企業(yè)應加大對財務(wù)人員的培訓，定期聘請專(zhuān)家進(jìn)行關(guān)于風(fēng)險識別及防范的講座，各部門(mén)、單位管理人員及財務(wù)人員都應參加。同時(shí)領(lǐng)導以身作則，主動(dòng)宣傳財務(wù)風(fēng)險意識的重要性，從而使財務(wù)人員積極主動(dòng)的對待財務(wù)風(fēng)險，并實(shí)施有效的管控措施。
三、結語(yǔ)
總之，有效的內部會(huì )計控制將有效保護企業(yè)的財產(chǎn)不受損失，有效防止舞弊行為的滋生與發(fā)展，我們要利用內部控制管理的有力武器，實(shí)現企業(yè)的戰略發(fā)展目標。
（二）企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題的探討論文
一、當前我國企業(yè)內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題及原因
目前,我國公司在內部會(huì )計控制方面存在諸多問(wèn)題,比如公司控制制度不健全、審計制度不合理缺陷等。主要問(wèn)題歸納如下:
一是我國企業(yè)內部會(huì )計控制方面的法規體系建設不健全。內部會(huì )計控制的立法早已存在,但在相應的法律細則和操作規程方面則面臨較大問(wèn)題。從其實(shí)質(zhì)看,內部監督即內部會(huì )計控制,并將這一控制制度上升到法律,不過(guò),會(huì )計法原則性大于操作性,無(wú)法針對我國會(huì )計管理混亂的情況給出詳細的建議。
二是當前我國企業(yè)對內部控制認識不足。當前,一般的企業(yè)對會(huì )計控制的認識和重視不足,不僅落后于現實(shí)需要,也將會(huì )計控制簡(jiǎn)單等同于內部成本與內部資產(chǎn)安全,致使企業(yè)會(huì )計控制殘缺的情況普遍存在,甚至有些企業(yè)認為會(huì )計控制僅僅是手冊、文件和制度,應該強調靈活性而不按照規定程序辦理,導致漏洞百出,甚至出現為了私人利益而不擇手段、篡改賬目的`問(wèn)題,有些更是無(wú)視會(huì )計法律法規,使得會(huì )計控制制度的剛性和嚴肅性受到極大挑戰。
三是會(huì )計控制制度設計不合理。當前,一些企業(yè)建立了相關(guān)的會(huì )計控制制度,但缺乏科學(xué)性與連貫性,會(huì )計控制功效有限。一些企業(yè)中,違規違紀行為往往只能進(jìn)行事后懲罰,內控成本較高,會(huì )計控制幾乎失去效力。另外一些企業(yè)重視有形資產(chǎn)的管理控制,但對人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制缺乏,隱藏著(zhù)巨大的損失隱患,也使會(huì )計控制不能全方位發(fā)揮作用。另外,一些企業(yè)的會(huì )計控制制度存在職責劃分不明確的問(wèn)題,會(huì )計控制的執行效果差。
四是會(huì )計控制監督不足。當前,一部分企業(yè)尚未建立內部審計制度,即使一些已經(jīng)建立也尚未充分發(fā)揮作用,內部審計不足的問(wèn)題普遍存在。同時(shí),少數內審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,企業(yè)內部監管不力,一些企業(yè)甚至存在私自對外投資的問(wèn)題,其他的資金管理也嚴重失控。
整體來(lái)看,當前企業(yè)內部控制不足的原因表現在以下幾個(gè)方面:
一是內部控制的設計和運行受限,內部會(huì )計控制的建立實(shí)施,離不開(kāi)個(gè)范圍的具體情況,要嚴格考慮控制成本,不能不顧成本進(jìn)行設計。
二是執行人員串通舞弊,相關(guān)人員的串通會(huì )導致內部會(huì )計控制失去作用。另外,企業(yè)管理當局的錯誤干預也是重要因素。
三是企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的影響,當前內部會(huì )計控制制度可能對不常發(fā)生的業(yè)務(wù)失去控制,企業(yè)必須適時(shí)調整,使得內部會(huì )計控制措施不斷適應新形勢。
二、完善企業(yè)內部會(huì )計控制的對策
目前,我國公司在內部會(huì )計控制方面存在諸多問(wèn)題,比如公司控制制度不健全、審計制度不合理缺陷等。需要從公司內部會(huì )計的目標設定、原則及采用的控制方法等方面進(jìn)行努力,主要思路如下:
一是要建立健全相應制度。要完善公司治理結構,創(chuàng )造有利于公司加強內部會(huì )計控制。要按照現代企業(yè)制度的要求,完善公司治理結構。要建立適應市場(chǎng)經(jīng)濟運行規則的企業(yè)制度。促進(jìn)產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。
二是要建立激勵機制。會(huì )計人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和社會(huì )責任都比較重大,但現實(shí)中種種因素的影響,增加了會(huì )計的風(fēng)險程度,要會(huì )計人員賦以高薪待遇,發(fā)揮其創(chuàng )造性。對于違反規定導致信息失真的人員,要給予處罰,并對會(huì )計人員進(jìn)行再教育和管理。要提升會(huì )計人員職業(yè)道德教育,促進(jìn)各種監督力量的完善,加大對個(gè)人的經(jīng)濟處罰。
三是要加強系統評估及全面控制活動(dòng)。公司必須樹(shù)立風(fēng)險意識,嘗試建立一定的風(fēng)險管理系統,加強預警、識別、評估等措施,全面防范和控制財務(wù)風(fēng)險。要建立關(guān)鍵控制點(diǎn),考慮更好地反映企業(yè)情況,要完善會(huì )計業(yè)務(wù)處理流程,形成較為系統的完整的分析框架。要加強全面控制活動(dòng),建立健全控制制度。
三、結語(yǔ)
總體來(lái)看,我國逐步加深了內部會(huì )計控制的研究和實(shí)踐,重視程度也逐步加強,但基礎工作比較薄弱,缺乏成熟的控制體系,加之不同行業(yè)的企業(yè)實(shí)際情況差別很大,這就很難構建出一套標準化的內部會(huì )計控制體系。鑒于此,要進(jìn)一步加強理論研究,繼續構建內部會(huì )計控制體系,加強實(shí)踐,進(jìn)一步完善理論,促進(jìn)理論與實(shí)踐的結合。同時(shí),要將內部會(huì )計控制體系作為必需的內在機制,提升企業(yè)的內部控制能力和水平。
（三）企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題的探討論文
一、我國企業(yè)內部會(huì )計控制出現的問(wèn)題點(diǎn)
1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡(jiǎn)為由,沒(méi)有意識到職責分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負責,這種做法缺乏崗位監督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會(huì )計系統控制不到位。有的材料出入庫沒(méi)有按先進(jìn)先出法核算管理,缺乏核算信息系統的預警措施等,導致采購物料過(guò)期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過(guò)多的流動(dòng)資金;有的企業(yè)會(huì )計崗位之間職責不明,導致物料管理部門(mén)掛的暫估款項,幾年都沒(méi)有與財務(wù)部門(mén)對賬和處理。
3、內部會(huì )計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產(chǎn)等會(huì )計核算和流程的制度建立和健全,并不是內部會(huì )計控制,財務(wù)管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會(huì )計違規行為,有效建立并在實(shí)際管理過(guò)程中發(fā)現問(wèn)題、補充完善,才能使之提高企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)管理水平。
4、會(huì )計人員隊伍素質(zhì)亟待提升。內部會(huì )計控制制度是由人建立的,還要由人來(lái)執行,財會(huì )人員在實(shí)際工作中要勤于思考,不斷改進(jìn)工作方法,解決實(shí)際問(wèn)題,大膽創(chuàng )新,都需要財會(huì )人員不斷的學(xué)習專(zhuān)業(yè)知識,與時(shí)俱進(jìn),提高分析和歸納問(wèn)題的思維方式,得過(guò)且過(guò),不學(xué)習,不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內部會(huì )計控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內部會(huì )計控制的作用。
二、提高內控會(huì )計制度有效實(shí)施的措施
1、提高企業(yè)治理層的內控意識。應結合本企業(yè)的實(shí)際,明確股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、總經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權、執行權和監督權相互分離,形成制衡,治理層人員的構成、知識結構和能力素質(zhì)滿(mǎn)足履行職責的要求,定期評估,優(yōu)化調整,能充分適應企業(yè)內外環(huán)境的變化。
2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應根據目標和職能任務(wù),按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則,明確各部門(mén)、各崗位的職責權限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì )計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。
3、提高內部會(huì )計控制的效率。企業(yè)可以通過(guò)全面識別和評估相關(guān)風(fēng)險,梳理業(yè)務(wù)流程,把內部控制體系中的每個(gè)控制點(diǎn)列出,并落實(shí)到每個(gè)員工,由他們具體負責執行。企業(yè)把內部控制的執行情況列入員工績(jì)效考核的項目,對員工在每個(gè)控制點(diǎn)的內部控制執行情況需要作出客觀(guān)詳細的評價(jià),并配合以相應的.激勵機制,提高員工在內部會(huì )計控制中的主動(dòng)性。
4、提高會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會(huì )計人員有一定會(huì )計業(yè)務(wù)核算水平,但隨著(zhù)企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng )新、對財務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學(xué)習型、思考型的財會(huì )人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專(zhuān)業(yè)知識,不斷警醒和加強職業(yè)道德水準的提升,有效結合企業(yè)績(jì)效考評制度和崗位問(wèn)責制的要求,給予激勵和鞭策,同時(shí)也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會(huì )計人員更多成長(cháng)的機會(huì )。
三、小結
內部會(huì )計控制不是企業(yè)的一項制度或一個(gè)機械規定,它約束著(zhù)單位內部涉及會(huì )計工作的所有人員,任何個(gè)人不得超越內部會(huì )計控制的權利,內部會(huì )計控制是內部控制的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)整個(gè)內部控制的基礎,隨著(zhù)外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調整和管理的要求,不斷修訂和完善。
【企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題的探討論文】相關(guān)文章：
企業(yè)內部會(huì )計控制相關(guān)問(wèn)題探討08-23
民營(yíng)企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題探討08-02
關(guān)于小型企業(yè)內部會(huì )計控制問(wèn)題探討08-02
煙草商業(yè)企業(yè)采購管理內部控制問(wèn)題及加強建議探討論文10-13
對制造企業(yè)物流成本管理問(wèn)題探討論文07-13
企業(yè)成本控制中常見(jiàn)的問(wèn)題及策略論文06-29