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淺談初探企業(yè)內部控制與會(huì )計監督論文
一、企業(yè)內部控制與會(huì )計監督的關(guān)系
。ㄒ唬﹥炔靠刂婆c會(huì )計監督的概念
內部控制是為保證國家出臺的各項政策法規能夠在企業(yè)內部得以落實(shí)實(shí)施,并保護各類(lèi)財物的完整性和安全性以及確保會(huì )計信息的真實(shí)性、可靠性,而制定的一系列制度;會(huì )計監督具體是指企業(yè)內部的行為主體,按照國家有關(guān)法規、財經(jīng)政策、部門(mén)規章的規定要求,對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)的執行情況以及會(huì )計資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀(guān)公正的經(jīng)濟監督。
。ǘ﹥炔靠刂婆c會(huì )計監督的關(guān)系
企業(yè)內部控制與會(huì )計監督存在著(zhù)密切的關(guān)系,具體表現在以下層面:其一,內部控制為會(huì )計監督實(shí)施營(yíng)造良好的內部環(huán)境。企業(yè)內部控制可規范各部門(mén)有序運作,明確各部門(mén)的職責權限,杜絕企業(yè)領(lǐng)導層對會(huì )計監督工作的過(guò)度干預,從而有助于保證會(huì )計監督部門(mén)工作的獨立性,提高會(huì )計監督工作成效。其二,會(huì )計監督是內部控制體系的重要組成部分。會(huì )計監督主要對會(huì )計報表真實(shí)性、收付款管理、財務(wù)報銷(xiāo)、會(huì )計基礎工作規范性等方面進(jìn)行監督審查,這也是企業(yè)內部控制體系中內部監督的重要內容,是企業(yè)實(shí)施內部控制各項措施的事后控制。
二、加強企業(yè)內部控制與會(huì )計監督的對策
。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)治理結構
在完善企業(yè)治理結構的過(guò)程中,可采取如下措施:其一,對董事會(huì )的職能加以完善,突出董事會(huì )在企業(yè)內控框架體系中的監督地位,在此基礎上,應對董事制度加以健全,充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用,確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二,應建立起一套與企業(yè)治理結構相適應的外部監督機制,并充分發(fā)揮出監事會(huì )的職能作用,為內部控制的開(kāi)展創(chuàng )造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過(guò)對企業(yè)治理結構的逐步完善,可以給企業(yè)會(huì )計監督的執行提供科學(xué)、民主的機構支持,有助于確保會(huì )計監督工作的有序開(kāi)展。
。ǘ┟鞔_各部門(mén)職責
企業(yè)可按照各類(lèi)不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù),設置相應的部門(mén),各部門(mén)之間可以進(jìn)行相互監督與制衡。同時(shí),要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通,借此來(lái)及時(shí)發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題,從而進(jìn)一步完善內控環(huán)境,在此基礎上,構建一套科學(xué)合理的權責分配體系,遵循不相容職務(wù)相分離的原則,所有員工均應當對本崗位的權責予以明確,并對有關(guān)的內控規定加以了解,而企業(yè)則應利用監督機制,對員工職責和權利的履行情況進(jìn)行監督。此外,應對會(huì )計事項相關(guān)人員的責權進(jìn)行明確,借此來(lái)加強內部牽制。記賬人員應當與會(huì )計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離,形成互相制約的局面,減少或杜絕舞弊問(wèn)題的發(fā)生。
。ㄈ┙炔繒(huì )計監督機制
企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著(zhù)手建立健全內部會(huì )計監督機制:其一,應對會(huì )計憑證進(jìn)行嚴格審核,在對原始憑證進(jìn)行審核時(shí),應當將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上,看其是否與國家有關(guān)的政策、法規、制度等規定要求相符,是否存在各種違紀行為,對于不真實(shí)、不完整以及存在錯誤的原始憑證應當不予受理。對記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上,并查看所填寫(xiě)的會(huì )計分錄是否正確。其二,應當加大對財務(wù)收支的監督力度,借此來(lái)堵塞漏洞,避免違法、違紀行為的發(fā)生,在對財務(wù)收支進(jìn)行審核監督的過(guò)程中,一經(jīng)發(fā)現違反規定的收支,應當及時(shí)退回,并要求補充和更正。其三,做好財產(chǎn)清查工作,確保各類(lèi)財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度,對所有財產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結合的抽查,確保會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性。其四,企業(yè)應建立定期崗位輪換制度。如會(huì )計崗位中的出納、核算等人員應當定期進(jìn)行換崗。
。ㄋ模┙∪珒炔繉徲嫏C制
為使內部審計的職能作用得以充分發(fā)揮,企業(yè)應當建立健全內部審計機構,并通過(guò)如下措施確保內審工作的順利開(kāi)展。其一,企業(yè)管理層應當對內審機構予以足夠的重視,保障內審部門(mén)的人員和經(jīng)費充足到位。其二,要賦予內審機構足夠的獨立性,其可直接向內審委員會(huì )報告工作。其三,內審機構應當能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見(jiàn)。該機構的設立,不僅有助于發(fā)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題,而且還是實(shí)行會(huì )計內部監督的關(guān)鍵,可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
三、結論
總而言之,加強內部控制與會(huì )計監督是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求,也是促進(jìn)企業(yè)適應市場(chǎng)競爭環(huán)境,提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中,應當進(jìn)一步完善內部控制體系,將會(huì )計監督作為內部控制和會(huì )計管理的重要工作,徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生,保障企業(yè)長(cháng)期經(jīng)營(yíng)目標的實(shí)現。
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