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淺談企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀及對策研究論文
一、企業(yè)內部會(huì )計控制的現狀
(一)對內部會(huì )計控制的重要性缺乏認識
目前，我國很多企業(yè)對內部會(huì )計控制的重要性缺乏重視，導致企業(yè)各項內部會(huì )計制度形同虛設，企業(yè)內部控制能力非常薄弱。企業(yè)會(huì )計控制工作沒(méi)有嚴格按照事前審核。事中復核與事后監督的全過(guò)程來(lái)實(shí)施，達不到控制的效果。另外，一些企業(yè)沒(méi)有設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，內部審計工作缺乏獨立性與權威性，無(wú)法發(fā)揮其監督與評價(jià)的作用。最為關(guān)鍵的是，一些企業(yè)的領(lǐng)導對內部會(huì )計控制的意義缺乏理解，在實(shí)際工作中往往以自我意志為決策依據，制度成為一紙空文。
(二)企業(yè)基礎會(huì )計工作比較薄弱
基礎會(huì )計工作是否得以嚴格執行是企業(yè)內部控制的基礎和前提，目前我國很多企業(yè)基礎會(huì )計工作比較薄弱，會(huì )計賬目不清晰。會(huì )計數據造假。會(huì )計憑證偽造。會(huì )計賬簿與報表的設置不科學(xué)等現象非常普遍，造成企業(yè)內部會(huì )計控制活動(dòng)無(wú)法執行。另外，一些企業(yè)內部會(huì )計管理崗位的設置不合理，權責劃分不清晰，缺乏決算。執行。監督等相互制衡的管理體制，導致內部會(huì )計控制工作缺乏組織保障，造成企業(yè)資金。資產(chǎn)管理的混亂，制約了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。
(三)企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量不高
會(huì )計信息是企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)管理決策的重要依據，因此會(huì )計信息質(zhì)量的高低關(guān)系到企業(yè)內部會(huì )計控制的成敗。由于我國企業(yè)會(huì )計基礎工作比較薄弱，導致企業(yè)會(huì )計秩序混亂，會(huì )計信息質(zhì)量不高，會(huì )計反應真實(shí)信息的能力大打折扣，容易造成企業(yè)管理者的決策失誤。另外，會(huì )計信息也是企業(yè)投資者進(jìn)行投資決策的關(guān)鍵依據，會(huì )計信息失真會(huì )嚴重損害企業(yè)投資者的利益，不利于企業(yè)的長(cháng)遠可持續發(fā)展。
(四)內部審計監管不到位
內部會(huì )計控制工作的執行需要內部審計來(lái)進(jìn)行監督和評價(jià)。目前，我國很多企業(yè)內部審計監管不到位，部門(mén)企業(yè)沒(méi)有設置專(zhuān)門(mén)的內部審計機構，內部審計工作由其他部門(mén)人員代為完成，內部審計的效率與效果非常低卜。另外，某些設置了內部審計部門(mén)的企業(yè)，由于企業(yè)領(lǐng)導缺乏重視，內部審計的獨立性與權威性得不到保障，無(wú)法實(shí)施其對企業(yè)內部會(huì )計控制的監督與評價(jià)，內部會(huì )計控制執行中存在的問(wèn)題和漏洞得不到及時(shí)的反映與完善。
二、加強企業(yè)內部會(huì )計控制的對策建議
(一)從會(huì )計核算控制層面加強內部會(huì )計控制
企業(yè)會(huì )計核算體系是內部會(huì )計控制實(shí)施的載體，完善的會(huì )計核算體系能夠充分發(fā)揮會(huì )計監督與控制的功能。因此，企業(yè)要從會(huì )計核算控制層面出發(fā)來(lái)加強內部會(huì )計控制。
1.憑證控制
會(huì )計憑證是會(huì )計核算體系最基木的依據，憑證控制是保證會(huì )計信息量的保障。企業(yè)的會(huì )計憑證分為原始憑證和記賬憑證，企業(yè)要嚴格按照《會(huì )計基礎工作規范》來(lái)填制和審核會(huì )計憑證。憑證控制主要包括:一是要加強對原始憑證的監督，確保其真實(shí)性和合法性，對不真實(shí)合法的原始憑證要及時(shí)進(jìn)行扣留并上報，追查相關(guān)人員的責任;二是要對憑證的準確性和完整性進(jìn)行監督。會(huì )計憑證必須要經(jīng)過(guò)制單。符合。記賬以及會(huì )計主管審核才能簽名;另外，還要注意會(huì )計憑證的格式與內容以及會(huì )計憑證的傳遞。保管等。
2.賬簿控制
賬簿是對企業(yè)各項經(jīng)濟活動(dòng)信息進(jìn)行整理與歸類(lèi)之后形成的，是企業(yè)編制報表的依據。賬簿控制主要包括:企業(yè)要根據自身的規模以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)設置賬簿體系;要盡量將賬簿的內容與格式設置的簡(jiǎn)要得當，在保證記錄系統的完整準確的同時(shí)注重提高會(huì )計工作的效率;登帳要嚴格遵循相關(guān)程序;所有賬簿必須內容完整。手續齊全。完善保管。
3.報表控制
會(huì )計報表是企業(yè)會(huì )計信息進(jìn)行匯總與處理之后編制的，是企業(yè)進(jìn)行會(huì )計控制的重要依據。報表控制應該注意:要嚴格依據核實(shí)過(guò)的賬簿記錄來(lái)對報表進(jìn)行編制，保證數據準確與內容完整;要按照國家相關(guān)會(huì )計制度和準則的要求定時(shí)。按時(shí)的編制報表;要對重大事件進(jìn)行詳細及時(shí)的披露等。
4.核對控制
核對控制指企業(yè)要對各項會(huì )計記錄之間的聯(lián)系以及對應關(guān)系進(jìn)行比對和控制.包括賬實(shí)。賬證。賬表以及表表之間的核對。對于各記錄之間的聯(lián)系以及對應關(guān)系存在問(wèn)題的要及時(shí)予以糾正完善，確保企業(yè)會(huì )計信息質(zhì)量的真實(shí)性。
(二)從制度層面加強內部會(huì )計控制
企業(yè)要不斷建立健全各項制度，將內部會(huì )計控制以制度的形式規范，并為控制活動(dòng)提供指導和依據。
1.建立健全會(huì )計崗位責任制度
健全的會(huì )計崗位責任制度是企業(yè)內部會(huì )計控制的組織保障。企業(yè)要根據自身的實(shí)際需要設置相關(guān)的會(huì )計崗位并配置人員，其中，將不相容職務(wù)予以分離是崗位設置的重要原則，主要包括:首先要對不相容的職務(wù)予以識別，并設置相關(guān)崗位。主要包括會(huì )計記錄。業(yè)務(wù)經(jīng)辦。授權批準。財產(chǎn)保管以及稽查審核等崗位;其次，在崗位設置時(shí)要將不相容的職位予以分離，使其能夠互相牽制�；ハ嘀萍s;另外，為了確保不相容職務(wù)之間相互分離，企業(yè)要采取相關(guān)措施和手段，例如設置保險柜。設置網(wǎng)絡(luò )II令等，還要定期對崗位進(jìn)行輪換。
2.主要經(jīng)濟事項的監督與制約制度
企業(yè)的主要經(jīng)濟事項會(huì )對企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生重要的影響，因此企業(yè)要制定相關(guān)的監督與制約制度.從而提高對主要經(jīng)濟事項的控制能力。企業(yè)的主要經(jīng)濟事項主要包括資產(chǎn)購置。對外投資。資金融通以及其他會(huì )對企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重要影響的經(jīng)濟活動(dòng)。企業(yè)要根據主要經(jīng)濟事項來(lái)對制度進(jìn)行設置，確保制度規定的每一個(gè)環(huán)節都得到嚴格執行，在執行的時(shí)候也要遵循不相容職務(wù)互相分離和牽制制度，從而促進(jìn)企業(yè)的健康可持續發(fā)展。
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