關(guān)于行政事業(yè)單位內部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的論文

　　摘要：本篇文章首先對內部控制與財務(wù)風(fēng)險的基本含義進(jìn)行概述，其次從內部控制制度的滯后、財務(wù)預算的不規范、財務(wù)控制系統落后等多個(gè)方面，對影響行政事業(yè)單位內部控制和風(fēng)險防范能力薄弱的因素進(jìn)行分析。文章最后提出行政事業(yè)單位財務(wù)內部控制與風(fēng)險防范措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

　　關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；財務(wù)風(fēng)險；防范策略

　　近年來(lái)，我國相關(guān)部門(mén)也加大了對行政事業(yè)單位的改革力度，其中，財務(wù)管理也是行政事業(yè)單位的改革中不可或缺的一部分，彰顯了財務(wù)管理、內控建設以及核算管理的重要性。加強行政事業(yè)單位內部控制建設與財務(wù)風(fēng)險管理可以有效的提升行政事業(yè)單位的財務(wù)管理質(zhì)量，推動(dòng)行政事業(yè)單位的順利運行和穩定發(fā)展。本篇文章將進(jìn)一步對行政事業(yè)單位內部控制與財務(wù)風(fēng)險的防控措施進(jìn)行探究和分析。

　　一、內部控制與財務(wù)風(fēng)險的概述

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　　內部控制通常就是指一個(gè)單位要想實(shí)現自身設置的經(jīng)營(yíng)目標，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完善性，確保財務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，保證運營(yíng)活動(dòng)的高效性、可行性而對單位內部進(jìn)行統一調整、束縛、規劃、評估以及控制的完整的管理方式的總稱(chēng)。單位要想構建和執行有效性的內部控制，應該包含五方面的要素：第一，內部環(huán)境。內部環(huán)境是單位開(kāi)展內部控制活動(dòng)的基本條件，通常包含了治理框架、機構建立、職權分配、內部審計、企業(yè)文化等；第二，風(fēng)險評估。風(fēng)險評估的主要目的就是對單位運營(yíng)活動(dòng)中可以存在的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析，進(jìn)而采取相應的防護和控制措施；第三，控制活動(dòng)�？刂苹顒�(dòng)通常指單位借助風(fēng)險評估結果，采取一系列的控制措施，把風(fēng)險控制在一個(gè)合理的范疇內；第四，信息與溝通。指單位可以將收集的相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)傳遞，保證單位和內部以及外部進(jìn)行實(shí)時(shí)交流；第五，內部監督。它的主要作用就是對內部控制構建和執行情況進(jìn)行全方位監管，對內部控制的有效性進(jìn)行綜合評估，及時(shí)找出內部控制中存在的問(wèn)題，并加以改正。

　�。ǘ�）財務(wù)風(fēng)險

　　所謂的財務(wù)風(fēng)險主要指單位財務(wù)框架缺乏合理性，資金應用欠妥當，使得單位喪失可償付能力，進(jìn)而造成投資預期收益得到減少的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是每個(gè)單位在財務(wù)管理的過(guò)程中或多或少會(huì )經(jīng)歷的一個(gè)現象。財務(wù)風(fēng)險通常是以客觀(guān)身份出現的，單位的相關(guān)人員可以采用相關(guān)的措施來(lái)將財務(wù)風(fēng)險控制到最低，但是不能完全消除風(fēng)險。

　　二、行政事業(yè)單位內部控制與財務(wù)管理職能的實(shí)現

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)決策

　　為了有效的降低資金浪費以及各個(gè)風(fēng)險的發(fā)生幾率，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作人員要制定完善的內部控制和財務(wù)風(fēng)險管理方案，以此來(lái)實(shí)現財務(wù)指標的落實(shí)。只有采用綜合經(jīng)濟標準的方案，才能提升行政事業(yè)單位整體財務(wù)管理水平。借助這種方式，能夠有效的防止急功近利的現象，保證財務(wù)管理工作人員看待問(wèn)題時(shí)的全面性，進(jìn)而減少成本投入。投資決策作為單位開(kāi)展所有決策的主要環(huán)節，因此，我們經(jīng)常會(huì )說(shuō)投資決策出現失誤，就會(huì )給單位帶來(lái)重大的失誤，一個(gè)關(guān)鍵的決策如果出現了失誤，就會(huì )給單位帶來(lái)嚴重的損失，情節嚴重者還會(huì )使得單位面臨倒閉的危機。所以，財務(wù)管理可以對單位制度投資決策進(jìn)行合理的把關(guān)。

　�。ǘ�）財務(wù)分析

　　財務(wù)分析指財務(wù)管理工作人員結合行政事業(yè)單位的財務(wù)報表以及相關(guān)財務(wù)數據，采取專(zhuān)業(yè)的分析手段和方式，對一段時(shí)間內單位的財務(wù)收支情況進(jìn)行合理的分析和評估。開(kāi)展財務(wù)分析工作的主要目的就是對行政事業(yè)單位獲得的經(jīng)濟效益以及社會(huì )效益進(jìn)行評估，找出預算沒(méi)能實(shí)現的主觀(guān)以及客觀(guān)因素，同時(shí)對這些因素進(jìn)行解析，提出相應的解決措施，進(jìn)而確保預算管理工作順利落地。財務(wù)分析必須建立在真實(shí)的會(huì )計信息之上，行政事業(yè)單位加強內部控制建設有利于會(huì )計信息的客觀(guān)真實(shí)，從而提高財務(wù)分析的客觀(guān)性。

　�。ㄈ�）財務(wù)控制

　　財務(wù)控制的主題就是行政事業(yè)單位以及各個(gè)部門(mén)的財務(wù)行為。換句話(huà)說(shuō)，行政事業(yè)單位財務(wù)控制標準應該和內部控制標準相吻合，這樣不但可以促進(jìn)財務(wù)管理框架的構建，同時(shí)，還能保證財務(wù)管理框架的合理性。另外，財務(wù)控制還能根據相關(guān)的法律法規對行政事業(yè)單位的財務(wù)收支行為進(jìn)行規范，督促事業(yè)單位構建完善的財務(wù)風(fēng)險控制機制，加大風(fēng)險管理力度，明確各個(gè)員工的職責，確保各項活動(dòng)的正常運轉。采用財務(wù)控制的方式，可以將風(fēng)險隱患扼殺在搖籃之中，防止欺騙、舞弊的現象，保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。

　　三、影響行政事業(yè)單位內部控制和風(fēng)險防范能力薄弱的因素

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　　當前，大多數的行政事業(yè)單位在開(kāi)展財務(wù)管理以及內部控制等工作時(shí)，依舊采用手工預算以及核算方式，在賬戶(hù)記錄、財務(wù)工作組織、賬戶(hù)構建、內部控制管理方法、財務(wù)處理流程、財務(wù)檔案保管等多個(gè)方面缺乏變化性，無(wú)法迎合時(shí)代的發(fā)展步伐的需求，即使有一些行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了相應的財務(wù)管理以及內部控制機制，但是一味的注重在財務(wù)上的作用，缺少財務(wù)功能上的認知，導致行政事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)，只是將管理范疇規劃在財務(wù)預算、財務(wù)報賬以及財務(wù)核算三個(gè)方面，沒(méi)有重視財務(wù)管理整體的掌控性，無(wú)法開(kāi)展有效的財務(wù)控制工作。

　�。ǘ�）財務(wù)預算的不規范

　　由于一部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)管理以及財務(wù)控制時(shí)沒(méi)有構建完善的財務(wù)核算機制，導致預算過(guò)程缺少合理性。在現實(shí)工作中，各個(gè)部門(mén)的預算和行政機構的預算管理相背離，使得預算編制和預算執行完全脫節，預算項目缺少細化性，在開(kāi)展預算支出活動(dòng)時(shí)，也沒(méi)有做好統一監管和審核，在進(jìn)行預算編制時(shí)，沒(méi)有預留充足的編制時(shí)間，導致預算標準以及內容缺少全面性。在執行預算管理的過(guò)程中，有一部分行政事業(yè)單位沒(méi)有構建分析、評估以及跟進(jìn)機制，無(wú)法對各個(gè)部門(mén)預算經(jīng)費進(jìn)行真實(shí)分析，不能對資金的應用效益進(jìn)行全面評估。還有一部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行資金預算時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行統籌安排，存在盲從性，因此，在進(jìn)行資金應用時(shí)無(wú)法做到合理控制，進(jìn)而影響資金應用的高效性和安全性。

　�。ㄈ�）財務(wù)控制系統落后

　　隨著(zhù)我國科技的飛速發(fā)展，一些企業(yè)已經(jīng)將現代化的技術(shù)應用在單位的內部管理工作中，即使已經(jīng)有很多行政事業(yè)單位把先進(jìn)技術(shù)以及設備運用在內部管理和財務(wù)管理中，但是，由于缺乏相應的財務(wù)控制體系，依然是按照原有體系和機構來(lái)開(kāi)展工作，這就導致財務(wù)管理和內部控制管理相關(guān)信息缺少實(shí)時(shí)性，工作效率不高，工作流程反復性大，反饋結果缺少合理性。還有一部分行政事業(yè)單位，在進(jìn)行內部控制和財務(wù)管理體系改革和配置時(shí)，對原始體系分析和改革不到位，導致內部控制中心環(huán)節以及重復環(huán)節過(guò)多，不能依照先進(jìn)技術(shù)需求來(lái)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理規劃。

　�。ㄋ模┴攧�(wù)人才的缺少

　　在新時(shí)代背景的影響下，行政事業(yè)單位在開(kāi)展財務(wù)管理和內部控制管理工作時(shí)，不但要求財務(wù)管理人員全面掌握財務(wù)相關(guān)知識和技能，同時(shí)，還要對相關(guān)法律法規進(jìn)行學(xué)習，并且還要進(jìn)行先進(jìn)技能和知識的培訓，懂得一些相關(guān)的財務(wù)控制體系的改進(jìn)和維護技能。然而，當前，財務(wù)控制人才比較短缺，這也是導致行政事業(yè)單位財務(wù)管理和內部控制受到制約的關(guān)鍵因素。

　�。ㄎ澹┴攧�(wù)控制監督不到位

　　財務(wù)管理是行政事業(yè)單位開(kāi)展財務(wù)管理和內部控制的主要構成因素，其主要將兩種機制進(jìn)行結合，一種是內部控制機制，另一個(gè)是財務(wù)管理機制。一部分行政事業(yè)單位由于沒(méi)有充分認識到財務(wù)控制監督的重要性，缺少完善的財務(wù)控制監督體系，監管機制不健全，影響監管職責的明確性，使得監管機制如同擺設，無(wú)實(shí)質(zhì)內涵，進(jìn)而不能對行政事業(yè)單位的財務(wù)進(jìn)行有效監管和控制。

　　四、行政事業(yè)單位內部控制與風(fēng)險防范措施

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　　制定完善的財務(wù)管理以及內部控制管理機制，加大行政事業(yè)單位的財務(wù)監管力度，將相關(guān)的管理機制貫穿在整個(gè)管理工作中，使得行政事業(yè)單位財務(wù)管理以及內部控制工作有章可循，對行政事業(yè)單位內部控制程序和管理方式進(jìn)行梳理，明確各個(gè)部門(mén)職員的相關(guān)職責，構建一個(gè)制單、監管、審核等多方位管理模式，進(jìn)而保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實(shí)性和合理性。

　�。ǘ�）加強財務(wù)預算管理

　　預算管理作為財務(wù)控制管理不可缺少的一部分，行政事業(yè)單位在開(kāi)展財務(wù)控制管理工作時(shí)，需要秉持收支均衡的原則，結合單位的發(fā)展策略標準以及預算管理流程來(lái)進(jìn)行收支預算編制。行政事業(yè)單位需要構建完善的預算管理機制，使得財務(wù)管理和控制得到進(jìn)一步提升。此外，在進(jìn)行財務(wù)預算時(shí)，還要將一部分資金用于新型技術(shù)的引進(jìn)和研發(fā)上，同時(shí)，對資金的應用過(guò)程進(jìn)行全方位監管，借助信息化平臺，將信息化管理作用進(jìn)行全面發(fā)揮，讓單位各個(gè)部門(mén)可以及時(shí)了解各個(gè)項目的真實(shí)信息，保證在該部門(mén)預算不超出的前提下，對單位部門(mén)的預算進(jìn)行適當的調整，保證單位資金預算的合理性和規范性。結合行政單位的實(shí)際需求，對預算進(jìn)行合理調整，從而保證各項工作的順利運行。

　�。ㄈ�）改進(jìn)財務(wù)控制的系統

　　為了保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的實(shí)時(shí)性和有效性，構建網(wǎng)絡(luò )體系是非常必要的，其可以給行政事業(yè)單位財務(wù)信息的準確性提供保障。構建數據統計和分析機構，同時(shí)，為了保證單位資金應用的合理性，需要把單位制作的預算、工作人員工資、管理經(jīng)費、物資采購經(jīng)費等信息進(jìn)行公開(kāi)，盡量做到共同監管，保證單位資金應用安全。

　�。ㄋ模┡囵B財務(wù)專(zhuān)業(yè)的人才

　　任何工作都離不開(kāi)人的參與，行政事業(yè)單位要想提升財務(wù)監管和內部控制水平，就要定期對單位員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識和技能的培訓，保證行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員能夠及時(shí)掌握先進(jìn)的技術(shù)，對先進(jìn)設備的操作熟練掌握，進(jìn)而提升行政事業(yè)單位的財務(wù)監管和行政事業(yè)單位的工作效率。

　�。ㄎ澹┙∪�財務(wù)控制監督的體制

　　構建完善的財務(wù)監管體系，可以有效的提高行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平。財務(wù)控制監管機制的完善性和高效性，能夠對行政事業(yè)單位財務(wù)管理標準進(jìn)行確立、對行政事業(yè)單位的管理流程進(jìn)行梳理、對行政事業(yè)單位管理進(jìn)度進(jìn)行跟蹤，對行政事業(yè)單位管理職責進(jìn)行明確，保證行政事業(yè)單位財務(wù)資金的優(yōu)化配置，推動(dòng)行政事業(yè)單位穩定發(fā)展。

　　五、結語(yǔ)

　　總而言之，隨著(zhù)時(shí)代的快速發(fā)展，加大行政事業(yè)單位內部控制和風(fēng)險監管力度，及時(shí)找出行政事業(yè)單位在進(jìn)行財務(wù)管理時(shí)存在的問(wèn)題，構建完善的管理機制和控制策略，對未來(lái)行政事業(yè)單位執行內部控制與風(fēng)險防范工作奠定了基礎。

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